金融の分野において新たな潮流を生み出しつつあるのが、デジタル技術による価値移転手段である。この新しい仕組みは国家や中央銀行の関与が限定されているため、従来の通貨と異なる性質を有している。特定の管理主体が存在しないため、価値の保存や送金が仲介者を介さずに分散的な記録の上で行われる。この透明性や改ざん耐性から、多くの市場参加者は資産運用の選択肢として注目している。個人や法人がこの分野に加わるにあたり、忘れてはならないのが会計・税務の側面である。
こうした新しい資産は法律上「通貨」ではなく「資産」として扱われることが多いため、税務申告の際に特有の取り扱いが求められる。例えば、価格変動による利益が生じた場合には雑所得や譲渡所得として分類され、一定以上の利益をあげた場合は確定申告の義務が発生する。配偶者控除や各種控除の影響も受け、実際の納税額が変動することも念頭に置かねばならない。利益計算の際、購入時の価値と売却時の価値との差額が課税対象になる。具体的にはその年ごとに発生した売買や交換、利用による所得が主要な申告対象となる。
この際、支払った手数料や日本円に換金した際の為替レートも計算に影響を与える。仮に国外の取引所を利用した場合でも、国内に住んでいれば全世界所得として報告しなければならない。納税申告の期限や方法は国税庁によって定められており、期限を過ぎた場合は延滞税や加算税の対象となるため、十分な留意が必要だ。また、金融の現場では内部統制や会計処理の標準化も徐々に進みつつある。しかし実務面では領収書や取引履歴が電子的な形式でしか提供されず、アナログな資料として保存しにくい場合も多い。
そうした場合には、ダウンロードした電子ファイルを規定の方法で保存し、税務署からの指摘にも対応できるよう準備が重要になる。一元的な台帳管理が困難なため、個々の取引履歴を分かりやすく整理した台帳や記録が大切になっている。特に投資目的でこの新しい資産を保有している場合、その価値は日々大きく変動するため注意が不可欠となる。保有している間にも価格の増減による評価損益が発生し、これらを会計上リアルタイムで追い続けるのは容易ではない。しかも価格の急騰急落による課税対象取引が短期間に複数発生する例も多い。
こうした場合には、専用の帳簿や会計ソフトを利用して整理すると正確な申告業務につながる。また、交換による利益にも注目しなければならない。例えば一つの暗号資産を別の暗号資産へ換えた場合でも、その時点で換算した日本円の価値を基準に差額利益が計算される。取引が活発な場合短期間のうちに多くの申告対象が生まれ、取りこぼしや集計ミスも起こりやすいのが実態である。申告漏れや計算ミスが発覚した際には罰則や追納課税もあり得るため、専門家の助言を仰ぐことも検討すべきである。
この分野の特性として、匿名性やグローバルな取引の容易さが挙げられる。したがって、国内外を問わず複数の取引所を活用する参加者も珍しくない。しかしこうした多重的な取引を行う場合も、原則としてすべての所得について自ら詳細な記録を備える必要がある。資産の移動や売買、報酬等による入手も含め、年度ごとに整理を行うことが効率的な確定申告に直結している。実際のところ、金融業界においても新たな監督やルール作りが進んでいる。
各国の監督当局は、資金洗浄防止や不正利用の観点から管理強化の必要性を唱えている。国内においても取引所に対する登録義務化や本人確認手続きの厳格化が進んでおり、利用者も対応策への理解と実践が求められる。これらの規則を守らない場合、新規の口座開設やサービス利用が制限されることも想定できる。最後に、この分野で資産を運用または管理する場合には、自己責任の原則が強調されている。価値の喪失や不正アクセスによる資産消失に対しても、補償措置は限定的である。
さらに、金融資産としての特性を持つ以上、保有や取引による税務申告の義務が不可避だ。説明責任や記録義務が厳格化されつつある現状において、十分な知識と準備がこれまで以上に重要だといえよう。デジタル技術を基盤とする新たな価値移転手段が金融分野で注目を集めている。これらは中央銀行や国家の関与が限定的で、特定の管理主体が存在しないなど、従来の通貨とは異なる性質を持つ。そのため、活発な資産運用の選択肢となりつつある一方、会計や税務面での正しい対応も重要となっている。
実務上、これらの資産は法的には「通貨」ではなく「資産」として扱われるため、売却や交換などによって生じた利益が雑所得や譲渡所得として課税対象となる。手数料や為替レートも含めて利益計算が必要であり、国外の取引所を利用した場合でも全世界所得として報告義務が発生する。電子的な取引履歴しか取得できないケースが多いため、規定に沿った形でデータを保存し、税務署からの問い合わせに対応できる記録管理が不可欠である。特に価格変動が激しく、短期間に多くの課税対象取引が発生しやすいため、記帳や専用ソフトの活用が望ましい。また、複数の取引所やグローバルな取引を行う際にも、すべての取引を漏れなく管理しなければならない。
近年は法規制や監督も強化され、取引所への登録や本人確認が厳格化している中、個々の利用者には自己責任と正確な申告が求められる。不正や漏洩リスクも存在するため、十分な知識と備えが従来以上に大切となる。